Bổ sung quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 144/2026/NĐ-CP, sửa đổi, bổ sung điểm g khoản 2 Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt trong một số trường hợp đặc thù, đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh được căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt để thực hiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định.

Quy định này tiếp tục khẳng định nguyên tắc thanh toán không dùng tiền mặt là một trong những điều kiện quan trọng để được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với các giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị lớn, góp phần hạn chế giao dịch bằng tiền mặt và nâng cao hiệu quả quản lý thuế.

Được tạm thời khấu trừ thuế khi chưa đến thời hạn thanh toán

Nghị định quy định rõ, trường hợp đến thời điểm kê khai thuế nhưng cơ sở kinh doanh chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến thời hạn thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì vẫn được kê khai và khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định.

Quy định này tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong quá trình sản xuất, kinh doanh, bảo đảm quyền được khấu trừ thuế ngay khi phát sinh giao dịch hợp pháp, không phải chờ đến thời điểm hoàn tất thanh toán theo hợp đồng.

Tuy nhiên, đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng, nếu cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì phải thực hiện kê khai điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt. Việc điều chỉnh được thực hiện tại kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng.

Được khấu trừ trở lại khi bổ sung chứng từ thanh toán hợp lệ

Bên cạnh việc quy định trách nhiệm điều chỉnh giảm số thuế đã khấu trừ trong trường hợp không đáp ứng điều kiện thanh toán, Nghị định cũng tạo cơ chế để bảo đảm quyền lợi chính đáng của người nộp thuế.

Cụ thể, trường hợp sau khi đã thực hiện điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ, cơ sở kinh doanh bổ sung được chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo đúng quy định thì được kê khai, khấu trừ lại số thuế giá trị gia tăng đầu vào tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ đã có chứng từ thanh toán hợp lệ.

Việc khấu trừ được thực hiện tại kỳ tính thuế phát sinh chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, bảo đảm phù hợp với thực tế giao dịch và quyền lợi của doanh nghiệp.

Nghị định số 144/2026/NĐ-CP có hiệu lực thi hành kể từ ngày 20/6/2026. Việc sửa đổi, bổ sung quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp góp phần tháo gỡ những vướng mắc phát sinh trong thực tiễn thực hiện chính sách thuế giá trị gia tăng, đồng thời bảo đảm tính thống nhất, minh bạch trong việc xác định điều kiện khấu trừ thuế đầu vào.

Quang Phú