Đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, Thông tư quy định cụ thể thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong từng lĩnh vực hoạt động. Theo đó, đối với hàng hóa xuất khẩu, thời điểm xác định doanh thu là ngày chuyển giao quyền sở hữu theo hợp đồng xuất khẩu; trường hợp không xác định được thì căn cứ theo quy định của pháp luật về hải quan. Đối với hoạt động vận tải hàng không, doanh thu được xác định tại thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyển cho người mua.

Thời điểm xác định doanh thu đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu là thời điểm nghiệm thu công trình, hạng mục công trình hoặc khối lượng xây dựng, lắp đặt, không phụ thuộc vào việc đã thanh toán hay chưa. Trong khi đó, đối với hoạt động cung cấp điện, nước, doanh thu được xác định tại ngày xác nhận chỉ số công tơ được ghi trên hóa đơn tiền điện, tiền nước.

Đối với doanh nghiệp nước ngoài, Thông tư cũng quy định rõ thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số hoạt động đặc thù. Cụ thể, đối với hoạt động chuyển nhượng vốn, thời điểm xác định doanh thu là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng vốn ban đầu có hiệu lực theo quy định. Đối với chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, thời điểm xác định doanh thu là thời điểm chuyển nhượng.

Bên cạnh đó, đối với chuyển nhượng chứng khoán phái sinh là hợp đồng tương lai, thời điểm xác định doanh thu là thời điểm khớp lệnh mua, bán hợp đồng tương lai của nhà đầu tư trên hệ thống giao dịch của Sở Giao dịch chứng khoán hoặc thời điểm hợp đồng tương lai đáo hạn.

Việc ban hành Thông tư số 20/2026/TT-BTC đã góp phần cụ thể hóa các quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, đặc biệt là trong việc xác định thời điểm ghi nhận doanh thu. Qua đó, tạo cơ sở pháp lý rõ ràng, minh bạch, giúp doanh nghiệp thuận lợi hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế trong thực tiễn.

Thông tư số 20/2026/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 12/3/2026 và được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025./.

Phú Toàn